一般纳税人会计做账流程

   　一、大致环节：

　　1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

　　2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

　　3、根据记账凭证登记明细分类账。

　　4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

　　5、根据科目汇总表登记总账。

　　6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

　　如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一编的。

　　二、具体内容：

　　1、每个月所要做的件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，增加记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

　　2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个 折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务 决定。

　　3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。

　　一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。

　　第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。

　　转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税。

　　计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证。

　　借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税(所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是 正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性 差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。

　　4、后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分 配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的后上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成 本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。

　　(关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)

　　5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

　　6、注意问题：

　　a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

　　b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

　　三、报表问题：

　　企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的 利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营 业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要 看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

　　细节补充：

　　1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报

　　2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)

　　3、以工资为基数，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职 工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会 经费不得在企业所得税前扣除)。

　　4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

　　5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

　　6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。

　　7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。

　　8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，费，行李运费，杂费

　　9、出纳日记账保存25年几个很有用的分录：

　　1)、现金长款

　　借：现金

　　贷：待处理财产损溢

　　借：待处理财产损溢

　　贷：营业外收入(注：无法查明原因)

　　2)、现金短款

　　借：待处理财产损溢

　　贷：现金

　　借：其他应收款--应收现金短缺款(个人)

　　--应收保险赔偿款

　　管理费用--现金短缺(注：无法查明原因)

　　贷：待处理财产损溢

　　3)、提取福利费

　　借：生产成本

　　营业费用

　　管理费用

　　贷：应付福利费

　　4)、计提工会经费

　　借：管理费用--工会经费

　　贷：其他应付款--工会经费

　　5)、计提职工教育经费

　　借：管理费用--职工教育费

　　贷：其他应付款--职工教育费

　　6)、支付工资

　　借：应付工资

　　贷：现金

　　应交税金--应交个人所得税

　　其他应付款

　　其他应收款(代扣款项)

　　7)、提取城建税

　　借：主营业务税金及附加/其他业务支出

　　贷：应交税金--应交城建税

　　8)、计提教育费附加

　　借：主营业务税金及附加

　　贷：其他应交款--教育费附加

　　9)、印花税

　　借：管理费用/待摊费用

　　贷：应交税金--印花税

　　现金日记账实际就是现金收支流水账，收入一笔登记一笔，付一笔登一笔，不漏登，不多登，每天结一次账，收入减付出，就是余额，盘点一下现金，看看是否与余额相等，相等就对，不等就要找原因了。商品进销明细表需根据商品进销明细账填列，按商品品名设置账页，并登记收入。发出数量，月结后填报明细表……毛利率：营业额减成本等于毛利，毛利除以营业额就是毛利率现金，银行日记账本来就是应该出纳做的。 出纳要逐日逐笔序时登记日记账。按先后顺序编号。

　　1、出纳应该登记现金、银行日记账，还要把现金、银行的收付凭证做好，然后交给会计，会计只检查做的是否正解，然后记账。

　　2、转账凭证由会计做

　　做账流程：收集单据-->整理单据-->填写凭证-->汇总凭证-->登账-->结账

　　报税流程：上月末发票认证-->本月金税卡抄税-->本月IC卡报税-->本月增值税申报大概就这样了。具体很复杂的。

　　1、经谁签字这要看你们公司的规定是怎样的了签字确认才可以付款

　　2、采购员和仓库保管员都要在入库单上签字，付款时由谁先签字或那先票据由哪些人来签是公司自己规定的

　　3 、公司预存电费时 负责人签字

　　4、需要负责人签字

　　补充：负责人签字只表示同意入账，具体付款还得签发付款通知单严格来讲银行、现金日记账由会计登陆，银行余额调节表由会计编制，出纳只是负责现金、银 行存款收支。会计对发票、采购单审核后，及时填制凭证并编号，出纳根据此审核后凭证支付款项报销，也可代为登记日记账，不过凭证编号是你刚才所做编制，不 能另起炉灶。

　　企业虽小、私营也要，养成良好的会计职业习惯公司业务不多的话，就是出纳做了凭证，交给你等月末年编制了凭证号，然后出纳再做现金帐和银行帐，假如你们业务很多，那就你和出纳商量好作个凭证号表放在你俩知道的地方，谁做张凭证就响应的划去一个数字。

　　我公司是生产家用电器电子零配件的，9月底时公司购了一批铜线准备拿去加工成漆包线作材料用于生产，因逢国庆假期加工单位休息造成铜线购买后没办法第 一时间拿去加工只能拿回单位暂时存放在仓库内等待国庆假期过后再拿去加工。据我所知如果是购买现成可直接用于生产的材料进仓是这样做账的：

　　借：原材料

　　贷：应付账款(或现金和银行存款等)

　　但对于把先购入未能直接使用的材料进仓，再发出到加工单位加工成可用于生产的材料后再进仓时请问我该如何做账?

　　委托加工前和委托加工后，都可用原材料科目，只不过如果给原材料编码的话，码号不同罢了(因为加工程度已经不一样)。

　　购入未发出时：

　　借：原材料--A

　　借：应交税费--应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款(或现金和银行存款等)

　　国庆后发出：

　　借：委托加工材料

　　贷：原材料

　　支付委托加工费：

　　借：委托加工材料

　　贷：应付账款(或现金和银行存款等)

　　加工完毕收回时：

　　借：原材料--B

　　贷：委托加工材料

　　发出时

　　借：委托加工物质

　　贷：原材料

　　支付的加工费等

　　借：委托加工物质

　　贷：应付账款等科目

　　收回时

　　借：原材料

　　贷：委托加工物质

      请参见：企业会计每月账务处理全套流程

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